财报知识摸一摸：利息收入与财务费用

二狼留香

日拱一卒，每次学懂一项财报知识。
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Q：手财1看了好几遍，雅戈尔系列也对照做了，但自己看年报的时候觉得无从下手，请问怎么办？

唐朝：我无法理解什么叫无从下手，打开财报从第一页开始看就是了，是有字不认识呢还是数字数不清？
所谓无从下手，我觉着是发现自己看完一份年报得不出任何清晰结论，对吧？
得不出啦太正常了，累计连几十份财报阅读量都没有，能得出清晰结论，那是神人。别人不说，老唐在能就财报写出有条理的分析文章之前，还不是懵着读了很多篇。
一共读了三五份财报，就开始埋怨自己不能估值，不能发现黄金，资本市场哪有那么轻松的钱可捡？ 质变，都需要足够的量积累，正所谓要想台上轻松，少不了台下用功。还是降低期望值，一份一份看吧，日拱一卒，自然就会不期而至……

——财报箴言

亲爱的朋友们，昨天的摸摸文《财报知识摸一摸：销售活动对财务报表的影响》，各位是不是看累了呢？
的确，文章相对较长，理解其中所涉及知识也不轻松，尤其是对财报知识还不那么熟悉的朋友来说，可能还会消耗掉几根头发。
今天我们一起放松一下，来篇简单易学的财报知识。

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利息收入与财务费用

利润表里「营业收入」科目下面的「利息收入」，不是指企业在银行的存款利息收入，而是指对外贷款收取的利息。

因此，这个「利息收入」项目在一般的企业中很少见，通常只有类似银行这样的金融机构才会有。
但我们看茅台2022年财报的利润表：


茅台之所以会有这个「利息收入」项目，是因为茅台通过“茅台财务公司”来集中管理集团内各企业资金的，茅台财务公司兼具了银行的功能。
贵州茅台通过设立财务公司，把所有关联企业的富余资金都存入财务公司，由财务公司统一安排各个公司的资金需求。
这些关联企业都是贵州茅台集团的下属企业，它们与贵州茅台股份是一种兄弟关系，并没有直接的股权关系。
当这些关联企业需要资金时，财务公司就以贷款的方式来满足它们的资金需要，无论是存款还是贷款，财务公司都会支付或者收取相应的利息。
所以这里的「利息收入」就是指财务公司因为集团内部贷款而向关联企业收取的利息，这与一般企业在银行存款产生的利息收入不一样。
同样，利润表「营业成本」下方的「利息支出」、「手续费及佣金支出」和收入中的利息收入、手续费及佣金收入是相对应的。


这里的「利息支出」、「手续费及佣金支出」也是指财务公司因为吸收关联企业存款而需要支付的利息，以及从事各种金融业务需要支付的手续费。
类似的企业，还有格力电器，它的「营业总收入」也含有「利息收入」和「手续费及佣金收入」。
因为格力电器的下属子公司中有一家财务公司——珠海格力集团财务有限公司（简称格力财务），该财务公司属于非银行金融机构，起到了融通资金的作用。
当格力电器及其下属子公司经营业绩好、利润多的时候，就会把钱存到格力财务；当格力电器及其下属子公司有资金需求的时候，格力财务就会向它们发放贷款。
格力财务公司的利息收入要合并到格力电器的利润表里，所以格力电器的营业总收入中会包括「利息收入」等科目。同理，格力电器的营业总成本中包括利息支出、手续费及佣金收入，也是因为财务公司的存在。
那企业在银行存款获得的“存库利息收入”在哪里呢？

企业在银行的存款利息收入包含在利润表里的「财务费用」科目中。

财务费用，指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。
包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。
有几点需要知道：
①这里的利息收入，就是企业自有资金在银行的存款利息收入。利息支出，是企业会为有息负债（长期借款和短期借款）付出的借款利息支出。
财务费用里面记录的其实是利息支出净额，即：借款利息支出 - 存款利息收入 = 利息支出净额。
所以，这个科目与资产负债表里的「货币资金」和有息负债密切相关。
②财务费用虽然是一个费用项目，但它还有可能是增加利润的。
比如，企业通过股权融资筹集了大量的资金，不是通过借贷获得的，一方面不会让企业背上过重的利息负担，另一方面如果这些钱暂时还没有被用掉，那这些钱就会帮助企业获得大量利息收入。没有借款利息，但有存款利息收入，在这种情况下，财务费用实际上就变成了一个负数，因此增加了利润。
③并不是所有的借款利息支出都在财务费用中体现，现行的会计准则规定，如果借款的目的是进行某项固定资产的建设，那么这项借款的利息不计入财务费用，而是计入在建工程的建设成本，直到完工为止。
④汇兑损益也是一项财务费用，是指核算企业发生的外币交易因汇率变动而产生的汇兑损益。
比如，一家外贸公司有大量出口业务，在收入美元之后，必须将其兑换为人民币，在这一过程中，由于汇率不断发生变化，这家公司就难免产生汇兑损益。
⑤此外，财务费用还包括手续费，即：企业发行股票和债券过程中支付的各种融资费用。

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